Kurumlar Vergisi Rehberi 2026: Oran, Beyanname ve İstisnalar

Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ile iş ortaklıklarının kazançları üzerinden alınan vergidir. Gelir vergisi gerçek kişileri kapsarken, kurumlar vergisi tüzel kişileri kapsar.

Kurumlar vergisi, Türkiye'de faaliyet gösteren tüm sermaye şirketleri (A.Ş., Ltd. Şti. vb.) için zorunludur. Vergi, kurum kazancından yasal indirimler yapıldıktan sonra kalan matrah üzerinden hesaplanır.

2026 Kurumlar Vergisi Oranı

Kurumlar vergisi oranı genel olarak %25'tir. Ancak bazı sektörler ve faaliyetler için farklı oranlar uygulanabilir:

Genel oran (%25): Tüm kurumlar vergisi mükellefleri için standart oran %25'tir.

İhracat kazançları: İhracat gelirlerinin kurumlar vergisi matrahından belirli oranda indirimi mümkündür.

Finans sektörü: Bankalar ve finans kuruluşları için oran farklı olabilir.

EvrakAI Kurumlar Vergisi Hesaplama aracıyla şirketinizin vergi yükünü hesaplayabilirsiniz.

Kurumlar Vergisi Beyannamesi

Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın 1-30'u arasında verilir. Normal hesap dönemi takvim yılıdır (Ocak-Aralık). Beyanname Nisan ayında verilir ve vergi Nisan ayı sonuna kadar ödenir.

Özel hesap dönemi uygulayan şirketlerde beyanname dönemi farklıdır. Beyanname İnternet Vergi Dairesi üzerinden elektronik olarak düzenlenir.

Geçici vergi beyannamesi: Kurumlar vergisi mükellefleri üç ayda bir geçici vergi beyannamesi verir. Geçici vergi oranı kurumlar vergisi oranıyla aynıdır. Yıl sonunda hesaplanan kurumlar vergisinden geçici vergiler mahsup edilir.

İstisnalar ve İndirimler

İştirak kazancı istisnası: Şirketin başka şirketlere iştirakinden elde ettiği kâr payları (temettü) kurumlar vergisinden istisnadır. Bu, çifte vergilendirmeyi önleme amacı taşır.

Gayrimenkul satış istisnası: Kurumların aktiflerinde en az 2 yıl bulunan gayrimenkullerden elde edilen kazancın %50'si kurumlar vergisinden istisnadır (belirli koşullarla).

Ar-Ge indirimi: Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri kapsamında yapılan harcamalar, harcama tutarının %100'ü oranında matrahtan indirilir. Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren şirketlerde ek teşvikler uygulanır.

Yatırım teşvik belgesi indirimi: Yatırım teşvik belgesine sahip şirketler, yatırım harcamalarının belirli oranını vergi matrahından indirebilir.

Temettü Dağıtımı ve Vergilendirme

Şirket kârı, kurumlar vergisi ödendikten sonra ortaklara temettü olarak dağıtılabilir. Dağıtılan temettü üzerinden %10 oranında stopaj (gelir vergisi kesintisi) uygulanır.

Gerçek kişi ortaklar, temettü gelirlerini yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan etmek zorunda olabilir. Beyan edilen temettünün yarısı vergiden istisnadır. Temettü Vergisi Hesaplama aracımızla temettü üzerindeki vergi yükünü hesaplayabilirsiniz.

Transfer Fiyatlandırması

İlişkili şirketler arasındaki işlemlerde transfer fiyatlandırması kuralları uygulanır. İlişkili kişilerle yapılan mal ve hizmet alım-satımlarının emsallere uygun fiyatlarla yapılması zorunludur. Aksi halde vergi idaresi matrah düzeltmesi yapabilir.

Transfer fiyatlandırması raporları yıllık olarak hazırlanmalıdır. Büyük şirketler için detaylı ülke bazlı raporlama da zorunludur.

Şirket Kuruluşunda Vergi Planlaması

Şirket türü seçimi (A.Ş. vs. Ltd. Şti. vs. şahıs şirketi) vergi yükünü doğrudan etkiler. Kurumlar vergisi mükellefi olmak her zaman avantajlı değildir, düşük gelirli işletmelerde gelir vergisi daha düşük olabilir.

İş sözleşmelerini, ortaklık sözleşmelerini ve ticari sözleşmeleri hazırlarken EvrakAI şablonlarını kullanabilirsiniz. Damga Vergisi Hesaplama aracımız sözleşme vergilerini hesaplamada yardımcı olur.